Verificarea de către inspectorii Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) a situației fiscale a unui simplu cetățean plătitor de impozite poate fi declanșată numai pe baza unei analize de risc. În constă această analiză, care este suma în lei de la care o persoană fizică poate intra în vizorul Fiscului, dar și despre încadrarea fiscală a transferurilor de bani între rude - puteți afla în rândurile mai jos, pe baza informațiilor furnizate de ANAF, în exclusivitate pentru „Viața liberă”.
Astfel, pentru verificarea situației fiscale personale a unui contribuabil persoană fizică, la nivelul Direcției Generale Control Venituri Persoane Fizice (DGCVPF) se efectuează activități preliminare de analiză de risc, în vederea stabilirii riscului de neconformare la declararea veniturilor impozabile. În cazul în care diferența dintre veniturile estimate și cele declarate depășește suma de 50.000 de lei, atunci inspectorii primesc practic undă verde pentru a veni în control.
Cum se face analiza de risc pentru o persoană fizică
„Riscul aferent unei persoane fizice de neconformare la declararea veniturilor impozabile reprezintă diferența semnificativă între veniturile estimate în cadrul analizei de risc și veniturile declarate de persoana fizică sau de plătitori pentru aceeași perioadă impozabilă. Diferența este semnificativă dacă între veniturile estimate în cadrul analizei de risc și veniturile declarate de persoana fizică este o diferență mai mare de 10% din veniturile declarate, dar nu mai puțin de 50.000 lei”, am aflat de la Serviciul Comunicare al ANAF.
Mai concret, se iau în calcul veniturile declarate de persoana fizică sau de plătitori, creșterile sau descreșterile elementelor patrimoniale ale persoanei fizice, cheltuielile personale efectuate, fluxurile de trezorerie. Pe baza acestor indicatori fiscali și patrimoniali, se determină atât veniturile estimate ca fiind realizate, cât și veniturile declarate ale persoanei fizice în perioada analizată, potrivit ANAF. Se calculează apoi diferența între veniturile declarate și cele estimate și, în funcție de mărimea acesteia, poți fi luat la întrebări de inspectorii Fiscului.
Transferurile de bani între membrii familiei
Am solicitat în mod expres de la ANAF lămuriri privind modul în care sunt privite, din punct de vedere fiscal, transferurile bancare între membri ai aceleiași familii. Și asta pentru că am fost întrebați de mai mulți gălățeni dacă sumele lunare de bani pe care le trimit copiilor lor sau, invers, pe care copiii le primesc de la părinții lor sunt impozabile.
„Transferurile, sumele date sau încasate «de la rude» se subscriu operațiunilor de dar manual, sau donație, și se încadrează în categoria veniturilor neimpozabile sau, în funcție de împrejurările fiecărei situații de fapt, pot îmbrăca forma unor datorii, ceea ce reprezintă surse neimpozabile”, ne-a răspuns Biroul Comunicare al ANAF.
Există însă și în aceste cazuri niște verificări, care vizează persoana care a trimis banii. Dacă aceasta poate justifica sursa fondurilor pe care le-a transferat copilului sau rudei sale și dacă a plătit sumele aferente acestui impozit, atunci totul este OK și copilul, sau membrul de familie, nu datorează impozit pentru suma pe care a primit-o. Dacă cel care a trimis banii refuză să furnizeze dovezi sau nu poate justifica proveniența sumei pe care a trimis-o, atunci se schimbă situația.
„Practic, în astfel de situații, organele fiscale verifică proveniența surselor de fonduri invocate de persoana verificată ca fiind încasate de la rude (dacă ruda/membrul familiei deținea suma/sumele date persoanei verificate), trasabilitatea sumelor date/primite”, ne-a spus ANAF. „Orice venituri constatate de organele fiscale, în condițiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată, se impun cu o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate. Astfel, cota de impozit de 70% nu se aplică surselor de fonduri identificate, astfel cum sunt prevăzute la art. 61 si art. 62.
De exemplu, dacă părintele/membrul familiei justifică sursa fondurilor transferate copilului sau membrului familiei și datorează și plătește sumele aferente acestui impozit, atunci copilul nu datorează impozit pentru sumele primite de la părinte.
În cazul în care se constată că declarațiile fiscale, documentele și informațiile prezentate în cadrul procedurii de verificare sunt incorecte, incomplete, false sau dacă persoana fizică verificată refuză, în cadrul același proceduri, prezentarea documentelor pentru verificare ori acestea nu sunt prezentate în termen legal sau persoana se sustrage prin orice alte mijloace de la verificare, organul fiscal central stabilește baza de impozitare ajustată pentru impozitul pe venit și emiterea deciziei de impunere (art. 146 alin. (3) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare).
Prin urmare, verificarea situației fiscale personale se efectuează asupra persoanelor fizice care înregistrează risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile în conformitate cu prevederile art. 138 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare”, potrivit răspunsului primit de „Viața liberă” de la ANAF.
